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小企業庫存現金賬戶的自查
時間:2019/9/26 16:10:45
    中小企業貨幣資金如何核算
    貨幣資金是指企業的營運資金在循環過程中,停留在貨幣狀態的那部分資金。其基本特點是普遍可接受性和強的流動性。
    按用途和存放地點的不同,貨幣資金可分為:
    (1)庫存現金。是直接使用的貨幣,包括人民幣和外幣。
    (2)銀行存款。是存放在銀行的貨幣資金。
    (3)其他貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。
    貨幣性資產的含義比貨幣資金的范圍更大,它不僅包括貨幣資金,還包括能用或只能用貨幣計價的資產,如有價證券、應收賬款、應收票據和長期債券投資等。
    1.庫存現金的核算
    為了總括地反映企業庫存現金的收、支和結存情況,一般設置總分類賬戶“現金”賬戶。有外幣業務收支的企業,應按人民幣、各種外幣分別設置現金明細賬進行明細核算。該賬戶借方登記現金的收入,貸方登記現金的支出,余額在借方,表示期末庫存的現金。現金日記賬有三欄式和多欄式兩種。它們的登記方法如下:
    (1)三欄式現金日記賬。由出納員根據審核簽證的現金收付款憑證,按照業務發生的先后順序,逐日逐筆登記。每日終了,計算當日現金收入、支出、合計數和結存數,并同庫存現金數進行核對。
    (2)多欄式現金日記賬。按現金收支的對應科目,按不同的收入來源和支出用途分類進行序時核算。多欄式日記賬可以把收入和支出設在一本賬內,也可以分別設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”。采用后一種形式時,每日終了,應將現金支出日記賬的本日付出合計數過入現金收入日記賬,并結出余額,以便與實存現款進行核對。月末可根據多欄式日記賬提供的數據,直接記入“現金”和其他有關總分類賬戶。
    庫存現金收入、支出和清查的賬務處理分別為:
    (1)庫存現金收入的賬務處理:發生這些業務時,應借記“現金”賬戶,貸記相關賬戶。
    (2)庫存現金支出的賬務處理。發生這類業務時,應借記有關科目,貸記“現金”科目。
    (3)庫存現金清查的賬務處理:
    發現庫存現金長款時:
    借:現金
    貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
    發現庫存現金短款時:
    借:待處理財產損滋——待處理流動資產損溢
    貸:現金
    2.銀行存款的核算
    銀行存款通過設置“銀行存款”賬戶進行核算,有外幣存款的企業,按人民幣、各種外幣分別設置“銀行存款”進行明細核算,如“銀行存款——美元存款”等。該賬戶借方記入存入銀行的款項,貸方記入從銀行提取的款項,賬戶余額在借方,表示期末結余款項。銀行存款三欄式日記賬和多欄式日記賬,其具體形式同現金日記賬。
    銀行存款的收入和支出的賬務處理:
    (1)款項存入銀行或其他金融機構的賬務處理:發生業務時,借記“銀行存款”賬戶,貸記相關科目。
    (2)從銀行或其他金融機構提取現金或支出款項的賬務處理,發生業務時,應借記“現金”等有關科目,貸記“銀行存款”。
    【例】提現支付工資200000元的會計分錄為:
    借:現金: 200 000
    貸:銀行存款 200 000
    同時:
    借:應付工資 200 000
    貸:現金 200 000
    3.其他貨幣資金的核算
    其他貨幣資金的核算,要專設“其他貨幣資金”這一基本賬戶,其明細核算應設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途資金等明細賬戶進行明細核算。本賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數,貸方登記其減少數,期末余額在借方,表示企業在其他貨幣資金方面的存款額。
    其他貨幣資金的賬務處理:
    (1)在途資金的賬務處理:
    【例】收到銀行收賬通知,總公司增撥流動資金20 000元已收妥入賬的會計處理為:
    借:銀行存款 20000
    貸:其他貨幣資金——在途資金 20000
    (2)外埠存款的賬務處理:
    【例】企業收到采購員交來購料賬單及其他有關報銷單據,合計5000元,會計處理如下:
    借;材料采購——材料 5000
    貸:其他貨幣資金——外埠存款  5000
    (3)銀行匯票存款的賬務處理:
    【例】采購員前往外地采購材料,財務科填列“銀行匯票委托書”,委托銀行辦理銀行匯票結算手續,金額為6000元。會計處理如下:
    借:其他貨幣資金——銀行匯票存款 6000
    貸:銀行存款 6000
    (4)銀行本票存款的賬務處理:
    【例】將銀行存款5000元轉為本票存款,用于材料采購結算的會計處理如下:
    借:其他貨幣資金——銀行本票存款 5000
    貸:銀行存款 5000
    (5)信用證存款的賬務處理:
    【例】辦理信用證結算方式交納保證金10000元的會計處理如下:
    借:其他貨幣資金——信用證存款 10000
    貸:銀行存款 10000
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